3. 各地殘保金最新政策文件一覽

殘保金的計算方法和免征辦法
一、殘保金計算方法
殘疾人就業保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×當地規定的比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
舉個例子：
某公司2017年在職職工年平均工資為10萬元，在職職工人數200人，當地規定的比例為1.5%。
如果沒有安排殘疾人就業的，則需要繳納殘保金：200*1.5%*10=30(萬元)
注意：征收比例為各地稅務機關設置的，因此有可能不一樣，具體詳詢當地主管稅務機關。

二、哪些企業免征殘保金？
發改委等六部門印發《關于完善殘疾人就業保證金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》（發改價格規[2019]2015號），明確自2020年1月1日起：對在職職工人數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。
劃重點！殘保金新政的4大變化！
1、實行分檔征收
將殘保金由單一標準征收調整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低于本省（區、市）規定比例的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收。

2、暫免征收小微企業殘保金
對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。

3、明確社會平均工資口徑
殘保金征收標準上限仍按當地社會平均工資的2倍執行，社會平均工資的口徑為城鎮私營單位和非私營單位就業人員加權平均工資。

4、合理認定按比例安排就業形式
用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，殘聯在審核殘疾人就業人數時相應計入并加強動態監控。

紅線特別提醒：
1. 用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

2. 逾期拒不繳納殘保金、滯納金的，由勞動保障行政部門申請人民法院依法強制征繳，并可對直接負責的主管人員和其他直接負責人員處以1000元以上2萬元以下罰款。

3. 納入全國信用信息共享平臺，企業在征信系統中曝光，未按比例安置不履行社會責任將嚴重影響公司聲譽。
注意：各地具體政策不一，有特殊規定的地區，按照當地規定處理。

殘保金相關問題解答
1、上年用人單位在職職工人數怎樣計算？
上年用人單位在職職工人數=上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個月。
注意：用人單位在職職工人數是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。

2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數怎樣計算？
稅務機關按照殘聯部門提供的數據，確定用人單位安排的殘疾人人數，征收系統自動讀取數據。
注意：如果企業沒有進行申報年審，系統按未安排殘疾人就業計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？
按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？
上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？
按照國稅函[2009]3號文件第一條規定：實際發放的工資薪金總和，不包括企業負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？
可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數滿足須雇傭月份即可。

7、勞務派遣用工如何計算？
以用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，殘聯在審核殘疾人就業人數時相應計入并加強動態監控。

8、用人單位跨地區招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業人數？
計入。

9、用人單位招用的非就業年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業人數？
不計入。
注：就業年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉居民養老保險、城鄉居民醫療保險能否計入所安排殘疾人就業人數？
沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業人數。
重要提醒：各地區政策有差異，具體執行以當地主管部門發布的政策為準。

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