社會保險是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康理由造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。作為一種再分配制度，它的目標是保證物質及勞動力的再生產和社會的穩定。中國自建國以來就向民眾征收社保費，但是，近年來卻發現這一模式遭遇了新形式下的挑戰。云南薪稅保企業管理有限公司從一角度出發介紹了社保費改社保稅的優勢及可能遇到的障礙。社會保險的主要項目包括養老社會保險、醫療社會保險、失業保險、工傷保險、生育保險等。顯然，社會保險是民眾的一種基本生活保障。

我國的社保費用是由國家財政撥款、企業和個人分為三部分繳納的。從數據來看，僅從98年到05年，國家財政對社保的支出占財政總支出的比重年均增長35.5%，而個人基本養老金的繳納比例也從3%增長到8%，而且繳費基數還在逐年增加。但是，數據表明，截止到2005年9月底，我國的社保在城鎮就業人口中的覆蓋率只有50%。在考慮到我國農村地域廣闊，人口眾多，沒有參加社保項目的務工人口數目逐年增大，這一指標是低于國際對國家社會保險標準的。由此可見，我國當下的社保模式已很難滿足人民的需求。此時，有很多專家提出了將我國的社保資金來源“社保費”改為“社保稅”的做法。云南遠創就這一理由進行分析。

一、當前我國社保收費模式受到的挑戰
（一）隨著人民生活和醫療水平的提高，我國已經漸漸步入了老齡化社會。尤其值得注意的是，由于我國的特殊國情，我國的社會事實上呈現出“未富先老”的尷尬境地。老齡化社會給國家的社保體系帶來的沉重的負擔。我國實行的社保制度是現收現付制，其特點是完全依靠當前的收入去支付現在的支出，以支定收，基金沒有結余即用在職人員繳納的社保費贍養退休者。以養老保險為例，是指以同一個時期正在工作的一代人的繳費來支付已經退休的一代人的養老金的保險財務模式。它根據每年養老金的實際需要，從工資中提取相應比例的養老金，本期征收，本期使用，不為以后使用提供儲備。這種模式在人口年齡結構年輕、保障范圍較窄、支付標準較低的情況下，尚可正常運轉；在經濟不景氣、人口出現老齡化、支付范圍和標準不斷提高的情況下，就會出現繳費比例過高，當代負擔沉重，資金籌集困難等理由，這樣會導致社保資金需求與攻擊的矛盾越來越尖銳，資金缺口越來越大。這種情況下，轉變模式的轉制是勢在必行的。
（二）當前我國社保模式的覆蓋面還是不夠廣泛。很多農民務工人員、個體經營者和小商販都沒有被涵蓋其中。另外，由于社保費用是由各地自行制定標準，自己收取、自行決定支出數額和比例的，因此帶來了透明度低、監控不到位等多種理由。更為重要的是，這會是我國各地的社保支付和受益水平大不相同，使我國不同地區的人民享受到的公共服務和公共產品。在我國反復強調要破除城鄉二元化、實現各地均衡發展和人民共同富裕的形勢下，這一點無疑與我們的發展方向是相悖的。

二、我國考慮由“社保稅”替代“社保費”
這一做法的基本思路是，將目前的各種基本保險費，包括養老保險費、醫療保險費等合并，統一改為征收社會保障稅，納稅人為各類企、事業單位及各類其他職業的員工，稅基為其工資或者收入總額，稅率由******統一制定，所有稅收收入由稅務機關統一征收。由于對于民眾來說，基本支出并沒有太大的變化，既不會增添額外的負擔，也不會過度影響個人可支配收入，僅僅是征收單位和征收形式有了一些變化，而且這種變化在未來更有利于民眾自身享受應有的權利。如果人民能夠清楚了解到這一點，那么就不會再民意上有太大的反對聲音。由社保費的收取變為社保稅的征收會相對順利。實行社保稅的優勢在于：
（一）將社保費變為社保稅后，有利于征收工作的行政成本節約。我國稅務局在征收的體系很完善，即使再增加一個稅種，利用邊際成本理論分析，基本沒有成本就能完成。但是現在社保費用是由社保局單獨計算的，這顯然需要另外一批人員和系統，同時，由于資源共享的難度，社保局還需對很多稅務機關已經統計過的數據再統計和計算一遍，這樣成本顯然會大大增加。這種行政成本的增加是無法提高整個社會的福利水平的。而且，將社保費改為社保稅的行為更利于對于這筆收入的使用方向進行監管，客觀上又降低了官員挪用和濫用資金的風險。
（二）盡管在很多大型城市，社保的概念早已經深入人心，但是在很多中小型城市和農村地區，很多人對這一概念還甚是陌生。如果將社會保障費用納入稅收收入，那么作為稅收的一種，社保的費用繳納就具有了強制性，這對我們國家整體的社會保障管理工作是有利的。而且，作為社保稅的稅基，人們的工資和收入會被更加仔細的計量，客觀上也對于所得稅等稅種的征收有益。
（三）把社保費變更為社保稅之后，由于稅收繳納而非地方，因此無論納稅人所在的城市是哪里，都可以對其進行社保稅的征收和相應福利的發放，這一點也就解決了社會保社保稅征收,從而納稅人可以在各個省市和地區之間自由流轉，而不會因為一些客觀理由而被迫“畫地為牢”。這會減少我國結構性失業，增加地區之間人口的良性流動。同時，作為一種國稅，在全國層面上考慮給付水平是有利于實現財政活動的公平原則的。而且，成為稅收的社保費用會更具有穩定性，從而能夠保障相應的資金需求。由稅務機關征收會使執法力度大大增強，人民按照權利與義務相適應的原則繳費，而不會出現一些人憑借自身的權利和優勢不繳納或者少繳納社保費用，卻享受著國家的相應好處。可見，社保稅能幫助實現“起點公平”。
（四）社保稅在世界很多國家，尤其是絕大部分西方發達國家都是一種常見的稅種。例如在法國、荷蘭和西班牙，社保稅已經成為比重第一的稅種。在美國也是僅次于個人所得稅的大稅種。如果我國將社保費變更為社保稅，不但是一種符合國際趨勢的做法，同時，也有豐富的國家經驗可以借鑒。

三、目前面對的障礙及政策倡議
（一）我國目前關于社會保障還沒有相應的立法。如果想要將社保費改為社保稅，需要盡快設計和完善相應的法律。只有有了法律的支持，才能使征收工作具有嚴肅性和不可違抗性。
（二）社保稅的征收對我國稅收征收工作提出了新的要求。以養老保險為例，由于每個人的收入和生活水平不同，相應繳納的社保稅額度也不同。而這一額度正是居民日后退休取得養老金的一憑證。因此，我認為應該為每一個人設立一個社保基金賬戶，這個賬戶應該具有全國聯網的性質，利用數字化手段來管理，既可以及時同步相關信息，也可以增加管理效率和透明度。這不但對稅收征收的工作人員素質提出了更高的要求，還對于居民相關私人信息的保護提出了新的挑戰。
（三）在實行社保稅初期，我國政府還要加強財政投入。由于我國社保不僅是個體制理由，更是個歷史理由。社保制度從無到有，在巨大成績的背后是有著很大的歷史虧空的。又加之我國經濟飛速發展，人口也迅速增長，事實上社會保障的費用方面早已處于透支狀態。盡管“費改稅”從長期看可以有效解決這一理由，但是在短期內仍需要政府的大力投入和付出。不能因為開始征收社保稅而放手，那樣會造成災難性的后果。
如果想要順利解決社保稅的資金理由。拓寬籌資渠道是一條重要途徑。我們可以通過擴大發行彩票、減持國有股、出賣部分國有資產的策略開辟新的籌資渠道。只有多渠道籌集資金，才能讓社保收入更加穩定而充足。
（四）如果實行社保稅，還要考慮對于勞動力市場的影響。社保稅作為一種帶有強制性質的收費，企業在雇傭員工時會大大增加成本。這是否會嚇退外國投資者還不確定，但肯定會蠶食一部分我國的勞動力優勢。
社保稅作為一個由費用變更的稅種，在征收經驗、計量策略等層面上都是有優勢的。但是，也要看到，在當前我國一些基礎制度還不完善的情況下，征收和改制工作都要慎重而全面，千萬不可因為過急過躁而導致“一刀切”，帶來惡劣的后果。

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